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合并财务报表之无条件抵消分录

时间:2020-06-05 15:13:35人气: 作者:陌澜汐

随着市场经济的不断发展和现代企业制度的建立商业实体和投资逐渐多元化。为了满足企业管理的需要,编制合并会计报表已经成为一种重要的手段。在合并会计报表中,涉及内部经济业务的重复确认将被抵销,以真实、完整、准确地反映整个企业集团的财务状况和经营成本。

合并财务报表是指综合财务报表,也称合并财务报表,用于全面反映某一时期或某一地点产权关系形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和资本流动情况。主要包括合并资产负债表、合并利润表(或合并利润表)、合并利润分配表、合并现金流量表(或财务状况变动表)合并报表由企业集团的控股公司(母公司)在会计年度结束时编制,主要为母公司的股东和债权人服务;然而,也有人认为,它服务于企业集团的所有股东和债权人,包括拥有少数股权的股东。

合并会计报表将企业集团视为一个会计主体,反映企业集团控制的资产、承担的负债、实现的收益和发生的费用等信息。中国的企业集团不是纳税人,合并会计报表不是企业分配利润的基础,包括缴纳所得税和分配股利。它们仅用于提供企业集团整体运营的信息。

当企业(即控股公司)事实上控制被投资企业的财务和经营政策时,前者应编制合并会计报表,并将其控制的境内外子公司和实际控制的被投资企业纳入合并会计报表的范围有些人认为,如果子公司和母公司的经营性质非常不同,合并报表意义不大,它们可能不会合并。也有人认为合并会计报表反映了企业集团的整体经营情况,所有成员企业的会计报表都可以合并,无论其经营性质如何,所以所有子公司都应纳入合并范围。中国财政部发布了“对此没有明确规定”

无条件抵销分录

母子公司合并报表,无论是否存在内部交易,首先应无条件准备以下三个抵销分录:

1,合并范围内母公司对子公司的长期股权投资按权益法调整。(仅对合并报表进行调整,为以下两个合并抵销分录打下基础。)合并会计报表中的母公司数据仍按成本法报告。)

借款:长期投资-损益调整(母公司投资控股后子公司未分配利润和盈余公积增加*母公司股份)

借款:投资收益(母公司当期对子公司的投资收益。 =子公司当期净利润*母公司持有的股份)年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收入)

贷款:长期股权投资-股权投资差额(母公司投资控制后子公司资本公积累计增加)

贷款:资本公积

2。 母公司对子公司的股权投资项目与子公司的所有者权益项目相互抵销(外币报表折算差额不抵销,直接汇总):

借款:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)商誉(母公司长期股权投资大于子公司所有者权益金额,按照新标准,只有正商誉可用)。 无负商誉)

贷款:长期股权投资(母公司对子公司的投资)少数股东权益(子公司其他股东享有的净资产份额),=子公司净资产*其他股东股份)

3、母公司及其他少数股东对子公司当期的投资收益。 子公司期初未分配利润与子公司当期利润分配项目和期末未分配利润相抵:

借款:投资收益(母公司当期对子公司的投资收益)=子公司当期净利润*母公司持有的股权份额)少数股东当期收益(其他股东当期对子公司的投资收益。 =子公司当前净利润*其他股东持有的股权份额)期初和期末利润分配(子公司利润分配表中年初和年末利润分配额)

贷方:盈余公积分配(子公司利润分配表中项目金额)给所有者或(股东)(子公司利润分配表中项目金额) 未分配利润(子公司期末未分配利润金额)特别说明:

(1)上述抵销分录中“未分配利润”科目的借方和贷方金额必须相等,否则报表不均匀被子公司抵消的盈余储备将不再恢复。

(2)合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积和盈余公积相等。未分配利润各不相同,差额为子公司的未分配利润。

关键词: 子公司 母公司


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