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销售货物收入与租金收入的纳税区别

时间:2020-06-24 14:55:03人气: 作者:安沫熙

引言

《企业所得税法》规定,企业的收入包括货物销售收入、提供服务收入、财产转让收入、股息、红利及其他股权投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入及其他收入类别。税法对不同收入如何纳税有不同的规定。如果企业在确定收入的性质时犯了错误,可能会产生不利的后果,如被税务机关追回,甚至产生高额滞纳金。我们将通过以下案例为您做一个简要的分析

案例

2年12月014,b公司出售人防工程停车位,将收入按“租金收入”转入营业收入,导致营业收入少报,违反了相关税收法律法规。a市税务局稽查局对b公司作出“税务处理决定”,决定向b公司追回所得税和滞纳金。但是,b公司认为,a市税务局稽查局错误认定了“人防工程停车位使用合同”的性质,进而错误认定租用人防停车位的行为为“销售行为”。获得的收入是“销售收入”,这最终会影响相关税收的确定。B公司认为,根据《合同法》、《物权法》、《人防法》等相关法律的规定,《人防工程停车位使用合同》应该是租赁合同,而不是销售合同。仅有权使用、管理其投资的人防停车位并从中获利,无权拥有,不得对外转让或出售人防停车位,只能对外出租(即有偿使用)因此,B公司租赁人防停车位的行为属于“租赁行为”,其收入属于“租赁收入”因此,B公司向法院提起诉讼,要求撤销A市税务局稽查局作出的税务处理决定,并责令其作出新的税务处理决定。经审理,法院认为,投资者开发完成的人防工程实行了产权与使用权、车位经营权分离的原则。投资者的投资收益体现在投资者对人防工程停车位的正常使用和管理上,投资者享有停车位的使用权和经营权,并可以有偿出租和转让停车位。b公司《人防工程停车位使用合同》中约定的实际使用期限与主楼土地使用权出让期限完全相同或接近。此外,合同还直接使用了“使用权转让”一词。应当认定,《人防工程停车位使用合同》的真实含义与人防工程停车位使用权出让合同的性质一致。b公司应根据《企业所得税法》中的“货物销售收入”项目确认和计算收入。a市税务局稽查局作出的《税务处理决定》并无不当之处。因此,法院依法驳回了b公司的诉讼

案的焦点是

《人防工程停车位使用合同》是租赁合同还是使用权转让或出售合同?律师

分析说,

《合同法》规定,销售合同是出卖人将标的物所有权转移给买受人,买受人支付价款的合同租赁合同是出租人将租赁财产交付给承租人使用和获利,承租人支付租金的合同。在这种情况下,人防工程停车位的“使用费”收入应作为“货物销售收入”或“财产转让收入”计入当年的应纳税所得额,还是应作为“租金收入”分20年计算?这要看人防停车位是否可以转让,然后才能确定合同的性质“人防工程停车位使用合同”《人民防空法》规定,国家鼓励和支持企业、事业单位、社会团体和个人通过多种渠道投资人民防空工程。人民防空工程通常由投资者管理,利润归投资者所有。中共中央、国务院、中央军委(2001)9号《关于加强人民防空工作的决定》规定,要明确人民防空装备和设施的产权,实行产权与使用权、经营权分离,使用权、经营权市场化,使用权、经营权有偿出租和转让,为经济建设服务。根据上述规定,人防停车位不像B公司所说的那样是不可转让的。在这种情况下,乙方依法开发建设的人防工程停车位有权依法出租和转让给其他国家。虽然使用权只是所有权的一种,但从税收征管的角度来看,我国的《营业税税目注释(试行稿)》明确规定,通过转让有限产权或永久使用权出售建筑物的行为视同出售建筑物。因此,法院最终裁定,《人防工程停车位使用合同》是一份使用权转让合同,其收入应作为销售商品收入缴纳企业所得税。

保护权利的法律提示

通过这个案例,我们将发现销售收入和租金收入之间的税收差异。B公司对收入的错误确认不仅没有减少企业的费用,还带来了巨大的滞纳金。在确定收入的性质时,企业不能仅仅通过合同条款来界定收入的性质,还应该结合税收法律法规现象来看待收入的性质。这也是一句老话,当你不知道如何纳税,你应该咨询专业人士,永远不要试图蒙混过关,否则你将失去比你获得更多。

关键词: 人防 车位


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