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小规模纳税人金税盘可以抵扣吗?

时间:2020-06-25 13:37:26人气: 作者:街头拐角处

问:小规模纳税人的税款可以抵扣吗?如何进行会计分录?

答:小规模纳税人缴纳的税控设备费和技术维护费,可根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费抵扣增值税政策的通知》(财税[2012]15号)的政策规定,从增值税应纳税额中全额抵扣。

小规模纳税人填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“当期扣税金额”中的扣税金额。当本期减少额小于等于第10栏“本期应纳税额”时,按本期实际减少额计算;当本期减税额大于“本期应纳税额”第10栏时,根据本期第10栏,本期减税额不足以冲抵结转下期继续冲抵的部分。

财政部发布:通知摘录(财税[2012]13号):

四、增值税控制系统中的特种设备和技术维修费用由增值税会计处理抵销

一般增值税纳税人的会计处理

根据税法的有关规定,普通增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用和支付的技术维护费,如果允许从增值税应纳税额中全额扣除,应在“应交税金-应交增值税”中增加“减免税”栏,用于记录企业按规定扣除的应交增值税金额。

企业购买增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付金额借记“固定资产”账户,贷记“银行存款”。,& quot应付账款”其他科目。按规定扣除的增值税应纳税额,借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目,贷记“递延收入”科目。按计划计提折旧,借记“管理费用”其他科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收入”科目,贷记“行政费用”其他科目。

企业发生的技术维护费,应按实际支付或应付的金额借记。行政费用“其他科目,贷记”银行存款。其他科目。按规定扣除的增值税应纳税额,借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目,贷记“行政费用”其他科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

根据税法的有关规定,小规模纳税人首次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用和支付的技术维护费,允许从增值税应纳税额中全额抵扣的,按规定抵扣的增值税应纳税额应直接抵扣“应交税金——应交增值税”科目。

企业购买增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付金额借记“固定资产”账户,贷记“银行存款”。,& quot应付账款”其他科目。按规定扣除的增值税应纳税额,借记“应交税金——应交增值税”科目,贷记“递延收入”科目。按计划计提折旧,借记“管理费用”其他科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收入”科目,贷记“行政费用”其他科目。

企业发生的技术维护费,应按实际支付或应付的金额借记。行政费用“其他科目,贷记”银行存款。其他科目。按规定扣除的增值税应纳税额,借记“应交税金——应交增值税”科目,贷记“行政费用”其他科目。

"应交税金——应交增值税“如果一个账户的期末是借方余额,则应根据其在资产负债表其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列表中的流动性;如果是贷方余额,则应为“应付税款”项目列表。

关键词: 增值税 科目


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