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分析财务报表的11要点

时间:2020-06-27 15:13:35人气: 作者:沐岚霜
财务报表

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分析的11点和比重法

比重法属于同一财务报表的类似项目。它们之间的结构关系是通过计算相似项目在整体中的权重或份额以及相似项目之间的比例来揭示的。它通常反映财务报表中各项目的垂直关系使用比重法时,应注意仅使用相同性质的项目,即比重计算的所有项目具有相同性质。

不同性质项目的比例分析没有实际意义,无法计算。如果你计算某项债务占总资产的比例,首先,负债不是资产的构成要素,所以理论上,你不能说资产中有多少负债,也不能计算负债对资产的权重。只有性质相似的项目才能加权

其次,很难用负债除以其总资产来解释负债的偿付能力。总资产不仅应该用来偿还这笔债务,还应该用来偿还所有债务。最终,这笔债务能否偿还取决于资产和它之间的对称性。如果资产用于偿还其他债务后没有剩余,或者有剩余,但变现时间与偿还期限不一致,则该债务不能偿还。

在财务报表的结构分析中,比例法可以用来计算:每项资产占资本资产总额的比例;每项负债占总负债的比例;每个所有者权益在所有者权益总额中的比例;各种业务或产品的利润、收入和成本在总利润、收入和成本中的比例;单位成本各组成项目在单位成本中的比例;各类库存在总库存中的比例;利润分配:各项目在总定额或利润中所占的比例;资金来源或资金使用每个项目在资金来源或资金使用总额中所占的比例等

2相关比率法

相关比率法是通过计算两个不同类别的项目之间的比率来揭示两个不同类别的项目之间具有一定相关性的内部结构关系,这通常反映了财务报表中项目之间的横向关系在财务报表的结构分析中,相关比率法应适用于两种情况:同一财务报表中不同类型的项目之间,如流动资产和流动负债;不同财务报表中相关项目之间的差异,如销售收入和库存

作为一个整体,在相关比率法中常用以下比率:

①反映企业现状的比率,也称为短期偿债能力比率

短期偿债能力主要体现在流动资产与流动负债的关系上,包括流动比率和速动比率

②反映企业资产管理效率的比率,又称资产周转率

资产管理效率反映的是营业额与资产额的关系,主要包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。比率

③反映企业权益状况

对企业的利益主要是债权和所有者权益。债权和利益使企业所有者能够以有限的资本控制企业。然而,所有者权益资本越多,债权得到的保障就越多,否则债权人将不得不承担大部分经营风险。这样,对于债权人权益的所有者来说,最关心的是负债在总资产中的比例;对于所有者权益所有者来说,最关心的是他们的投资收益状况,主要包括市盈率、市盈率、股利分配率、股利市场比、每股价格与每股账面价值比等。

④反映企业经营成果的比率,也称盈利率

的利润率是由企业利润与营业额、投入成本或占用资产之间的关系反映出来的。《企业会计制度》主要规定了营业利润率、资本利润率和资本利润率等几个指标

⑤反映了企业债务支付成本的比率,也称为资金来源与资金使用的比率

比率是通过比较长期资本来源的数量与长期资本利用的数量以及短期资本来源的数量与相应利用的数量来评估双方的比例,并揭示营运资本增加的结构性原因。

3,因子替代法

因子替代法也称系列替代法。它用于计算几个相关因素对综合财务指标或经济指标和财务报表项目的影响程度。通过这种计算,可以测量各种因素的影响程度。如果比重法和相关比率法的目的是建立或计算各种财务或经济指标,确定各种财务和经营结构或会计项目结构,那么因素替代法是对综合指标或项目进行进一步的内部结构分析,即衡量和评价影响或决定综合指标或项目的各种因素及其对综合指标或项目的影响。

因子替代法可以在两种情况下深化结构分析:分析综合指数构成因子的影响程度;分析财务报表项目构成的影响程度举例说明:

①综合指标构成因素分析

综合财务或经济指标通常涉及不同报表中的两个或多个项目。对这些指标的分析是为了判断每个财务报表项目对计算指标结果的影响

②财务报表项目构成分析

财务报表项目通常受许多构成因素的影响。对财务报表项目构成因素的分析是为了确定这些因素对财务报表项目整体结果的影响程度。

[例]某企业2012年商品a计划销售额为1000万元,实际销售额为1200万元。计划销量为10万件,预计平均售价为100元。实际销售量为12.5万台,实际平均售价为96元如果采用因素替代法分析影响200万元销售增长的售后价格因素的结构, 结果如下:

①计划销售额:100,000 * 100 = 10,000,000(元)

②销售额增加导致的销售额增加:

125,000 * 100 = 12,500,000(元)

256 = 2 000 000(元)

可以看出,A商品销售额实际上超出计划2 00万元的原因是销售额的增加使销售额增加了250万元,而平均单价的降低使销售额减少了50万元。

4,单项分析

单项分析是根据报告期价值判断企业经营和财务状况的一种方法单一的分析方法还应该有判断标准,一般来自分析师的经验和财务分析的基础知识,如判断资本结构的合理性、流动性比率等指标

5比较分析

比较分析是通过比较主要项目或指标值的变化来确定差异,并分析和判断企业的经营和财务状况。通过比较,找出差距,找出差距的原因,进而判断企业的经营业绩和财务状况。通过比较,有必要确定企业生产经营活动的盈利能力和企业资本投资的安全性,并说明企业是否健康发展。通过比较,我们不仅要看到企业的不足,还要看到企业的潜力。比较的对象一般是计划数量、前期数量、历史最佳水平、国内外先进产业水平、主要竞争对手情况等。

6,方框图分析

方框图分析是一种以方框图的形式直观地反映企业的实际完成情况、历史水平和计划数量以说明变化的方法。由于框图不仅能反映绝对值,还能反映比例和相对值,并且简洁直观,这种分析方法目前越来越受到重视。

7,假设分析

假设分析是在比较分析的基础上确定某一指标的最高水平,然后假设在该指标达到最高水平的情况下,企业的经营和财务状况会发生什么在这种情况下,为了充分发挥企业的潜力,其他影响因素应该达到什么水平?因此,这种分析方法主要用于预测和分析企业的潜力。

8和

财务报表的趋势分析方法是根据企业连续几年的财务报表比较相关项目的金额,以找出金额和百分比增减的方向和幅度,并通过进一步分析预测企业财务状况和经营成果的变化趋势。这是财务报表分析中相对重要的分析方法。趋势分析的主要目的如下:了解引起变化的主要项目;判断变化趋势的性质是有利还是不利;预测未来发展趋势

9和水平分析

水平分析是指只对同一会计期间的相关数据进行的财务分析。其功能是客观评价当前的财务状况、经营成果和财务状况的变化然而,该分析所基于的数据和结论不能解释企业各种业务的成就、能力和发展。

10,纵向分析

纵向分析是指将当前会计数据和上述横向分析得到的数据与企业过去一段时期的类似数据进行比较,分析企业各种业务的成长发展趋势和业绩通过纵向分析,我们可以知道一个企业在管理上是否取得了进步,以及进步的程度和速度。因此,上述横向分析和纵向分析必须结合起来,才能充分发挥财务分析的积极作用。

11、具体分析指标

具体分析指标是分析比较的基础,可归纳为以下三类:

①绝对值指标

绝对值指数是指能够通过绝对值的变化来解释问题的指数,如企业的净资产、实现利润等指标绝对值指数主要反映指数的增减百分比指数

%指数一般反映指数绝对值或其比例的变化幅度,如固定资产增长率、流动资产率等指标

③比率指数

比率指数一般揭示了各项目之间的比较关系,如流动比率、运行安全系数等指标

关键词: 比率 指标


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