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税务稽查后的账务调整依据和技巧

时间:2020-06-28 14:52:43人气: 作者:安沫熙

税务稽查后会计调整的依据和技巧是指企业纠正和调整税务稽查中发现的错账。在实践中,除了根据税务检查结论和处理决定缴纳相关税款外,许多企业往往无法纠正和调整税务机关在税务检查中发现的错误账目。这可能导致双重征税问题,侵犯纳税人的合法权益。有鉴于此,地方税务稽查部门对企业进行稽查时,必须对税务稽查部门在按照税法规定纳税后发现的错账进行会计调整。为了避免以后税务检查和发现后重复纳税的风险。一、税务稽查后会计调整的依据在税务稽查实践中,纳税人一般按照税务人员的要求和税法的规定进行账务处理,即税法是会计处理的依据。此外,许多税务干部认为,纳税人在进行税务检查和对账时,应按照税法的规定处理账目。这种观点正确吗?分析如下:经税务检查后,纳税人是按照税法规定办理账户,还是按照财务会计制度和公认的会计原则办理账户?笔者认为,税务稽查后的会计调整是以企业的会计准则和会计制度为基础的。毕竟,税务稽查后的会计调整仍然是一项会计活动,属于会计范畴。会计科目以国家颁布实施的公认会计原则和财务会计制度为基础。因此,只有那些公认的会计原则和财务会计制度才能作为税务检查调整的基础。虽然我国现行税法规定:“当财务会计制度与税法不一致时,纳税人应当按照税法的规定计算纳税。但是,在会计处理上,仍然按照现行企业会计准则和企业会计制度处理。二、税务稽查后的会计调整技巧在税务稽查实践中,税务稽查机构稽查的账目分为两种情况:一是稽查本年度的账目;另一个是检查过去和过去几年的账目。因此,税务稽查后的会计调整包括当年的会计调整和跨年度的会计调整。如果税务稽查部门检查的当年会计核算有错,企业只需按照红字修正法、补充调整法、综合调整法以及相关的红字修正、补充调整、综合调整进行处理,详见本章第三节第二部分。年度关账前自查,及时调整账户,避免税务盲点”下面主要介绍税务稽查后的会计调整思路、跨年度会计调整技巧和增值税会计调整技巧。(1)税务稽查后会计调整的总体思路笔者认为,税务稽查后会计调整的总体思路可以概括如下:1 .正确的会计处理,税收补偿由于会计和税法的差异,没有必要调整原来的会计处理。例如,2013年甲企业应纳税所得额为100万元,所得税税率为25%。经税务检查,发现商务招待费超过10万元的限额,赞助费为5万元,故未进行税务调整。假设其他方面没有问题,企业发生的业务招待费的会计处理如下:100万笔贷款,如管理费用,100万银行存款。企业发生的赞助费的会计处理如下:贷款5万元,银行存款5万元,根据会计准则,这种处理对企业是正确的,但税法对企业招待费有所限制。赞助费不允许税前收取,因此无需对调整后的部分进行会计调整。企业补税时,只需缴纳逾期税款进行账务处理:借款:所得税费用37500[(50000+100000)&次;25%]贷款:应付税款-企业所得税37,500。贷款:银行存款37,500英镑。2.原会计处理必须根据会计原则进行调整。例如,一个企业用自己的产品建造自己的办公楼,成本为20万元,同类产品的销售价格不含税30万元。企业会计处理:20万在建工程贷款:20万成品。在这种情况下,根据增值税法,销售应被视为销售,但根据企业所得税法,销售不应被视为销售。企业的正确会计处理应该是:在建工程贷款25.1万元,成品20万元。应付税-应付增值税(销项税)51 17%)账户调整:借款:51,000在建工程贷款:应付税-增值税检查调整51,000 3。对于一些不需要调整但涉税数据发生变化的账户,应进行相应的调整,如:损失金额的调整。(2)纳税检查后跨年度会计调整技巧1。涉及的会计科目和调整方法如果税务检查发现是上一年度,调整以前年度的损益”要调整科目,选择“综合调整法”调整科目,因为在这种情况下,上一年度的财务科目已经编制上报,成本费用科目已经结算,没有余额,所以纳税人不能再调整原来的损益科目,只能通过“调整以前年度的损益”科目进行调整。2.“往年损益调整”该科目的会计处理是对本年度企业上一年度损益的调整和本年度发现的重要前期错误的纠正,涉及上一年度损益的调整。在资产负债表日和财务报告批准日之间,企业报告的年度损益的调整也可以用该账户核算。以前年度损益调整的主要会计处理如下:(1)企业调整增加以前年度的利润或减少以前年度的亏损,借记有关账户,贷记本科目;调整、减少上一年度的利润或增加上一年度的亏损,并进行相反的会计分录。(2)因上年损益调整而增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税金-应交所得税”其他科目;因上一年度损益调整而减少的所得税费用,应记入相反的会计分录。(3)上述调整后,本科项目余额转入“利润分配-未分配利润”账户。如果该账户为贷方余额,借记该账户,贷记“利润分配-未分配利润”科目;如果对借方余额进行了相反的会计分录,则账户结转后应该没有余额。需要特别提醒的是,以前年度的损益账户仅适用于损益账户,如管理费用和主营业务成本。& hellip& hellip对于跨年度的非损益科目,如固定资产、应收账款、应付账款等。,没有变化。【案例分析1:企业纳税后跨年度会计调整分析】(1)案例介绍2014年5月税务机关对纳税人2013年纳税情况进行税务检查时,发现该企业2013年管理费用中包含3万元用于基础设施项目的原材料(增值税进项税已结转)。根据企业《在建工程》,企业将计入管理费用,这相当于本年虚增成本和减少利润。在建工程成本增加,上年利润增加,应缴纳企业所得税。企业应如何调整其账目?(2)会计调整分析调整上年利润时:从在建工程借款3万元;比上年损益调整3万元;缴纳企业所得税9900元(30000次;25%)借款:上年损益调整7500笔贷款:应纳税额-7500年末结转本年利润时应缴纳的所得税:借款:上年损益调整22500笔贷款:利润分配-22500未分配利润[案例分析2:企业上一年度隐瞒销售收入报废的会计调整分析税务检查] (1)案例介绍2014年4月,税务机关为贷款:其他应付款。经核实,该企业销售下脚料业务总额为93.6万元,税务机关责令该企业补缴增值税、企业所得税等。假设城市维护建设税、教育费附加、滞纳金和罚款等。不被考虑。本企业为一般纳税人,所得税税率为25%,所得税会计处理采用资产负债表债务法。该企业应如何调整其账目?(2)会计调整分析2014年,已付增值税调整结转至剩余收入:借款:其他应付款93.6万笔贷款:上年损益调整80万应付税金-增值税检查调整13.6万【13.6万】93.6万&除;(117%)&次;17%]因为企业的下脚料没有单独核算,它们已经计入产品成本,所以没有必要结转成本。税务机关要求企业分别计算未来剩余成本,并与销售时的收入一起结转。假设企业2013年销售收入为1500万元,广告和业务推广费用为230万元。广告和业务推广费用的适用扣除比例为15%。本年度企业增加广告和业务推广费用纳税5万元。15%)。2014年对上述废品进行了检验,当年销售收入增加80万元。2013年,可扣除的广告和业务推广费用为(150,080) &次;15%=237(万元),已发生的广告及业务推广费用230万元可全额扣除。2013年企业应纳税所得额增加80-5=75(万元)。根据《企业会计准则第18号——所得税》,广告会计和税法之间的暂时性差异在接下来的几年里可以无限期地逆转。2013年,企业已转让50000元25%)贷款:所得税费用为12500元,则2013年广告费确认的递延所得税资产应在2014年进行调整,并应计提补充所得税:借款:上一年度损益调整为200000笔贷款:递延所得税资产为12500笔应纳税额-应纳税额为187500(750000 &次;25%)2014年纳税时:借款:应交税金-增值税支票调整136000应交所得税187500贷款:银行存款323500结转“往年损益调整”账户借款:上年损益调整600,000 (800,000-200,000)贷款:利润分配-600,000未分配利润(3)增值税一般纳税人应建立增值税审计后的会计调整技能。应交税金——增值税检查调整”专用账户用于计算应补缴(退还)的增值税。检查后,应减少账面进项税额或增加销项税额和进项税额,并将相关科目借记本科目,贷记本科目;核对后,应增加账面进项税或减少从销项税和进项税转出的金额,并做相反的分录。所有账户调整项目记录后,该账户余额应结转处理。具体的调整技巧如下:1 .如果余额在借方,则应将其全部视为留存进项税,并根据借方余额“应交税金-应交增值税(进项税)科目”借记,贷记本科目。例如,“应交税金-增值税检查调整”借方余额为10万元。借款:应交税金-应交增值税(进项税)10万元贷款:应交税金-增值税检查和调整10万元2。如果余额在贷方,“应交税金-应交增值税”如果账户没有余额,根据贷方余额借记本账户,贷记“应交税金-未付增值税”账户。如“应交税金-增值税检查调整”贷方余额为10万元,“应交税金-应交增值税”账户无余额。借方:应交税金-增值税检查调整10万元贷款:应交税金-未付增值税10万元“应交税金-未付增值税”账户贷款余额表明当月应交税金为10万元。3.如果该账户的余额在贷方,“应交税金-应交增值税”如果该账户的借方余额等于或大于贷方余额,则根据贷方余额借记该账户,贷记“应交税金-应交增值税”账户。如“应交税金-增值税检查调整”贷方余额为10万元,“应交税金-应交增值税”科目余额为11万元。借方:应交税金-增值税检查及调整100,000.00元贷款:应交税金-未交增值税100,000.00元由100,000.00元的税收抵免。4.如果账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”如果账户有借方余额但小于此贷方余额,则应冲减这两个账户的余额,差额应贷记“应交税金-未付增值税”账户。如“应交税金-增值税检查调整”贷方余额为10万元,“应交税金-应交增值税”借方余额为8万元。借款:应交税金-增值税检查及调整:10万元。贷款:应交税金-应交增值税:80000元-未付增值税:20000元,抵税80000元,再缴纳20000元税款。

关键词: 账务 万元


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