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旅游支出税前扣除问题解析

时间:2020-06-28 14:55:02人气: 作者:奶油百合

有人说,一个人的一生中,至少要有一次徒步旅行。这样,去这个熙熙攘攘和混乱的世界旅行被认为是很高兴你来了。

关于旅游业,它也经常发生在一些企业的经营中。例如,在一些企业中,为了感谢员工的辛勤工作,他们也会安排员工外出旅游和休闲,以调整他们的身心。一方面,他们会对员工表示感谢,另一方面,他们会增强员工的凝聚力和团队精神。例如,对于一些重要的高端客户,公司还会以旅游的形式招待他们,以加强未来的合作。

面临各种形式的旅游支出。作为一名财务官员,我们应该如何处理税收?

1。公司组织集体旅游

,是公司全体员工参加的集体活动。

一般来说,大部分公司在员工福利中计入了这一支出,但在企业所得税处理中是否可以税前扣除?

1、国家税务总局税务司批复(发布日期:2012年9月24日)

根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利扣除的通知》(国税函[2009年第3号)第三条规定,《实施条例》第四十条规定的

“企业职工福利”包括以下内容:

(1)对于尚未实行单独社会职能的企业,其内部福利部门发生的设备、设施和人员费用包括集体福利部门的设备、设施和维护费用,如员工食堂、员工浴室、发廊、诊所、托儿所和疗养院,以及福利部门员工的工资、社会保险费、住房公积金和劳动成本。(2)在医疗、生活、住房、交通等方面给予员工的各种补贴和非货币福利。,包括异地医疗费用、未实行医疗统筹的企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、取暖费用补贴、职工防暑降温补贴、职工困难补贴、救济费、食堂补贴、职工交通费补贴等。(三)按照其他规定发生的其他员工福利费用,包括丧葬补贴、养老金、家庭津贴、探亲假差旅费等。“

因此,文件中未包含的差旅费不能作为员工福利费用扣除

2,宁波市国家税务局批复(发布日期:2012年6月26日)

根据《国家税务总局关于企业工资和职工福利扣除的通知》(国税函[2009年第3号),职工福利包括职工医疗、生活、住房、交通等方面的各种补贴和非货币性福利。从组织员工旅游的性质来看,对缓解工作压力,进一步提高生活质量具有积极意义。因此,企业组织员工旅游发生的费用暂纳入员工福利基金管理,并按照税收规定进行扣除。企业以员工差旅费为名,扣除员工家属或其他非员工的差旅费,属于与生产经营无关的费用,不计入员工福利费管理,也不税前扣除。

在宁波市国家税务局的批复中,明确企业组织员工出差的费用暂纳入员工福利基金管理范畴,并按照税收规定进行扣除。

此外,《苏州市地方税务局关于做好2009年企业所得税汇算清缴工作的通知》(苏州地税函[2009年第278号)二中也有类似规定。关于企业扣款管理的几个问题

因此,在国家税务总局正式下发说明公司组织集体旅游费用的文件之前,根据当地税务局的政策规定,企业可暂纳入职工福利基金管理,并按税收规定扣除。

2、公司奖励一些优秀员工去旅游

年底,一些公司会组织选拔优秀员工,对于获奖者,公司会给予一定的奖励,有时会采取国内或国外旅游几天的形式

对于这种形式的差旅费,按照我国现行个人所得税法的有关规定,所发生的费用应全部计入相关人员的应纳税所得额,并依法征收个人所得税,由提供上述费用的企业和单位代扣代缴企业职工享受的奖励应与当期工资薪金相结合,并按“工资薪金所得”项目征收个人所得税;《企业所得税法实施条例》

第34条规定,允许扣除企业发生的合理工资和工资性支出

前款所称工资薪金,是指企业在每个纳税年度支付给在本企业工作或者受雇的职工的全部现金或者非现金劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工就业或者受雇有关的其他费用。

因此,员工差旅奖励费用可在企业所得税前作为工资费用扣除

3、公司组织客户参观

在公司的经营中,对于重要客户和优秀的营销人员,公司有时会以考察的名义组织旅游活动,以表示感谢和保持良好的合作关系

按照我国现行个人所得税法的有关规定,在商品营销活动中,具有优秀企业营销业绩的人员以培训班、研讨会、工作访问等名义组织旅游活动。,对个人免交差旅费和差旅费的营销业绩奖励,应根据发生的费用全额计入营销人员的应纳税收入,并依法征收个人所得税,由提供上述费用的企业和单位代扣代缴因此,企业外部人员享受的此类报酬应作为当期的劳动收入,个人所得税应按“劳动报酬所得”项目征收

那么如何处理所得税的税前扣除,是因为公司在个人所得税的税务处理中已经按照“劳务报酬所得”项目代扣代缴了个人所得税,并且可以按照企业所得税中的劳务费用税前扣除吗?

人认为应该做出区分。如果参与旅游的相关人员是公司产品的代理人或从事营销工作,且公司已按照“劳务报酬所得”代扣代缴了个人所得税,则可按劳务费用税前扣除企业所得税。如果公司需要人,并希望与对方合作,这是一个商业娱乐性质,公司应扣除企业所得税前的商业娱乐费用。

4、公司高管个人出国旅行费用

公司高管个人出国旅行费用如何处理?一些公司将公司高管的出国旅行费用作为检查费记入公司账户。这种治疗实际上是不正确的。商业检查费与公司的经营有关。一般情况下,需要检查项目方的邀请函、检查进度计划、项目检查报告等具体资料来证明合格的费用可以记入账簿,并在企业所得税前扣除

和行政人员的个人差旅费用应符合《企业财务通则》(财政部令第61号)第46条:“企业不得承担下列个人费用:

(一)娱乐、健身、旅游、娱乐、购物、馈赠等费用

(5)其他应由个人承担的费用“

因此,企业不得承担个人娱乐、旅游等费用,也不得在公司账簿中作为费用列支

在个人所得税方面,根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[〔2003〕158号)的有关规定,企业的个人投资者应当为自己及其家庭成员和相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出和购买汽车、房屋等财产性支出, 视同企业向个人投资者派发股息,个人所得税按照“利息、股息、红利所得”项目征收

在企业所得税方面,根据《企业所得税法》第10条:“在计算应纳税所得额时,不得扣除下列费用:

(1)支付给投资者的股息、红利及其他股权投资收入”

结合上述财政部《企业财务通则》和税法的有关规定,公司高管的个人差旅费不能在企业所得税前作为公司费用扣除。

综上所述,在企业经营过程中,在特殊情况下不可避免地会发生一定的差旅费但是,是否可以在企业所得税前扣除,应根据差旅费的真实用途、参加人员、发生额和费用范围,按照相应的税收政策规定进行处理。它不能简单地以同样的方式确定,更不用说人工修改了。不符合税收规定的差旅费应及时调整,以避免不必要的涉税风险。

关键词: 职工 企业


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