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小企业会计应交增值税的账务处理

时间:2020-06-28 20:59:01人气: 作者:莫洛溪

小企业会计核算增值税的应纳税额(1)本科目核算小企业根据税法和其他规定应缴纳的各种税款,包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市土地使用税、房产税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税也通过这个账户核算。(2)进项税增值税金额出口退税进项税转出已付税”设置列。小规模纳税人只需设置“应付增值税”明细账户,无需在“应付增值税”中录入,以上栏目在明细账户中设置。(3)应付税款的主要会计处理。应付增值税的主要会计处理。小企业采购材料等。,根据应计入采购成本的金额,借记“材料采购”或“在途材料”原材料”库存商品”其他科目,根据税法可抵扣增值税进项税,借记本科目(应交增值税-进项税),根据应交或实际支付的“应付账款”贷记本科目银行存款”其他科目。如果采购的材料被退回,则应进行相反的会计分录。购买免税农产品,按购买农产品的进项价和税法规定的税率计算的增值税进项税,借记本科目(应交增值税——进项税),进项价减去按税法计算的增值税进项税后的金额,借记“物资采购”或“在途物资”等科目,按应付或实际支付的价格,贷记“应付账款”。库存现金银行存款”其他科目。二、销售商品(提供劳务),按收入额和应交增值税销项税额,借记“应收账款”科目银行存款“其他科目,按税法规定应缴纳的增值税销项税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按确认的营业收入金额,贷记“主营业务收入”科目其他业务收入”其他科目。销售退货时,应做相反的会计分录。与单独定价的货物一起出售的包裹,应按实际收到或应收的金额借记。银行存款应收账款“其他科目,按税法规定应缴纳的增值税销项税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按确认的其他业务收入金额,贷记“其他业务收入”科目。三、对有出口产品的小企业,出口退税的会计处理为:免、抵、退”对于本管理办法下的小企业,按照税法规定计算的当期出口产品增值税应“免、抵、退”,并借记。主营业务成本”科目,贷记本科目(应交增值税-转出进项税)。按照税法规定计算的当期可抵扣增值税;借记本科目(增值税-国内产品出口抵扣税),贷记本科目(增值税-出口退税)。按照税法规定,借记出口产品应缴纳的增值税。其他应收款”账户,贷记本账户(应付增值税-出口退税)。未实行“免、抵、退”管理办法的小企业,出口产品实现销售收入时,应按应收金额借记。应收账款”其他科目,出口退税应收款按照税法规定,借记“其他应收款”科目,增值税即按税法规定不予退还,借记“主营业务成本”科目,贷记按确认的货物销售收入“主营业务收入”科目,即按税法规定应缴纳的增值税,贷记本科目(应交增值税——销项税额)。四、对于税法规定不能从增值税销项税额中扣除的进项税额,进项税额应计入材料成本,借记“材料采购”或“在途材料”等科目,贷记“银行存款”等科目,不计入本科目(应交增值税——进项税额)。五、如果自产产品作为福利分配给员工,应缴纳的增值税按产品销售额计算,并借记“应付员工工资”科目,贷记“主营业务收入”,本科目(应交增值税-销项税额)等科目。(六)因采购材料和成品短缺、损坏、报废和被盗等原因,依照税法规定不能从增值税销项税额中扣除的进项税额。进项税应转入相关科目,借记“待处理财产的损失和溢出”其他科目,贷记本科目(应交增值税-转出进项税)。如果本企业的产品或商品用于工程目的,应借记“在建工程”科目,贷记“存货”科目。同时,按照税法规定应缴纳的增值税销项税额应借记“在建工程”科目,贷记本科目(应交增值税——销项税额)。已付增值税,借记本账户(应付增值税-已缴税),贷记“银行存款”科目。

关键词: 科目 税额


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