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案例分析:出纳人员对货币资金处理

时间:2020-06-30 20:54:48人气: 作者:云朵朵

出纳现金业务于2014年6月8日和10日结束后的日常现金检查中,分别发现现金短缺50元,现金盈余20元,对此他反复思考也无法理解原因。为了挽回面子,他决定采取以下措施:现金短缺,50元自己掏钱来弥补;现金盈余20元,暂时支取与此同时,该公司经常对其银行存款的实际数额有许多想法,这甚至可能影响该公司日常业务的结算。因此,公司经理指派相关人员检查出纳工作。结果显示,他每次编制银行对帐单时,只根据公司存款日记账的余额加上或减去企业在对帐单中未记录的金额来确定公司银行存款的实际金额。完成这项工作后,收银员立即在账户中登记未记录的金额。

[案例分析]

2008年6月8日和10日出纳处理公司现金支票结果有误。他的处理方法的直接后果可能掩盖了公司现金管理和会计方面的许多问题,有时这可能是一个重大的经济问题。因此,账目之间的任何差异都必须按照相关的会计条例进行处理。根据规定,现金支票中发现的账户不一致,即现金溢缺情况,应首先通过“待处理财产损失溢缺-待处理流动资产损失溢缺”科目核算现金支票中发现的现金短缺,应按短缺金额借记“待处理资产盈余-待处理流动资产盈余”科目,贷记“库存现金”科目。如果在库存现金中发现有多余的现金,多余的金额应借记“库存现金”账户,贷记“待处理财产损失的多余部分——待处理流动资产的多余部分”账户。查明原因后,多余现金按以下要求处理:第一,如为现金短缺,应由责任人赔偿的部分借记“其他应收款-现金短缺应收款”或“库存现金”科目,贷记“待处理财产损失溢余-待处理流动资产溢余”科目;属于保险公司应赔偿的部分,借记“其他应收款-保险索赔应收款”科目,贷记“待处理财产损失溢额-待处理流动资产损失溢额”科目;因其他无法确定的原因,根据管理权限,经批准后,借记“管理费用-现金短缺”科目,贷记“待处理财产损失溢额-待处理流动资产损失溢额”科目第二,如果盈余为现金,应支付给相关人员或单位,则借记“待处理财产损失盈余-待处理流动资产盈余”科目,贷记“其他应付款-应付现金盈余”科目;属于无法查明现金溢位原因的,经批准后,珍惜记“待处理财产损失溢位-待处理流动资产损失溢位”科目,贷记“营业外收入-现金盈余”科目

银行存款的实际金额并不总是与企业存款日记账的余额或银行对账单的余额一致。通常有两个原因。第一,有未结清的账目,第二,企业或银行都可能有簿记错误。在确定企业银行存款的实际金额时,出纳员只考虑第一个因素,而忽略了第二个因素。如果企业或银行没有任何记账错误,出纳法可以确定银行存款的实际金额,但如果未清项目不完整或不正确,则不能确定银行存款的实际金额。确定银行存款的实际金额通常有三种方法:

第一种方法是根据错误记录的金额和未清项目,同时将存款日记账余额和对账单余额调整为银行存款的实际金额;第二种方法是根据错误的金额和未清项目,将对账单余额调整为存款日记账余额,以存款日记账余额为准。第三种方法是根据错误记录的金额和未清项目,将存款日记账余额调整为对账单余额,以对账单余额为准

此外,收银员根据对账单记录企业未入账的未清项目也是错误的。这是因为银行对账单不能作为记账的原始凭证,企业必须在记账前取得收付原始凭证



关键词: 现金 科目


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