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编制合并财务报表的具体程序

时间:2020-07-01 15:13:35人气: 作者:糖小甜

编制合并财务报表的具体程序

(1)统一会计政策和会计期间

在编制合并财务报表之前,母公司应统一子公司采用的会计政策,使子公司采用的会计政策与母公司采用的会计政策一致子公司采用的会计政策与母公司不一致的,应当按照母公司的会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整;或者要求子公司根据母公司的会计政策编制单独的财务报表同时,母公司应统一子公司的会计期间,使子公司的会计期间与母公司的会计期间一致。子公司的会计期间与母公司的会计期间不一致的,子公司的财务报表应当按照母公司的会计期间进行调整;或者要求子公司根据母公司的会计期间编制单独的财务报表。

(2)编制合并工作底稿

合并工作底稿是为编制合并财务报表提供依据在合并工作文件中,母公司和子公司的个别财务报表中各项目的金额被汇总和抵销,合并财务报表中各项目的合并金额最终被计算。

(3)编制调整分录和抵销分录

编制合并工作底稿中的调整分录和抵销分录,以抵销内部交易对合并财务报表中相关项目的影响抵销分录的编制和抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容。其目的是抵消单个财务报表项目总额中的重复因素。

合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录借记或贷记财务报表项目(即资产负债表项目、损益表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目),而不是特定的会计项目例如,在调整或抵销固定资产折旧和固定资产减值准备时,调整和抵销是通过资产负债表中的“固定资产”项目进行的,而不是通过“累计折旧”和“固定资产减值准备”项目进行的

1。调整分录的编制

(1)子公司个别财务报表的调整

(1)对于不在同一控制下的企业合并而获得的子公司,子公司可辨认资产和负债的公允价值应当以购买日母公司设置的备查簿为基础。调整子公司的个别财务报表,使子公司的个别财务报表反映可识别资产、负债等的金额。根据购买日在当前资产负债表日的公允价值确定。

②如果子公司采用的会计政策和会计期间与母公司不一致,则有必要考虑重要性原则,根据母公司的会计政策和会计期间调整子公司的个别财务报表。

(2)将按照权益法调整子公司的长期股权投资

2。准备抵销分录

合并工作底稿中准备的调整分录和抵销分录借记或贷记财务报表项目(即资产负债表项目、损益表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目),而不是特定的会计项目

(4)计算合并财务报表中各项目的合并金额

根据母公司和子公司个别财务报表中各项目的合计金额,分别计算合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目的合并金额计算方法如下:

1。对于每个资产类别项目,通过将项目的总金额相加,将与项目的抵销分录相关的借方金额相加,并减去与项目的抵销分录相关的贷方金额来确定合并金额

2。每个负债项目和所有者权益项目的合计金额是根据项目的总金额加上减去与项目抵销分录相关的借方金额加上与项目抵销分录相关的贷方金额来计算和确定的。

3。对于每一收入类别项目和每一所有者权益变动项目,合并金额的计算和确定应根据项目总额加上减去项目抵销分录的借方金额加上项目抵销分录的贷方金额。

4。对于费用项目,合并金额根据项目总金额加上项目抵销分录的借方金额减去项目抵销分录的贷方金额计算确定。

(5)填写合并财务报表清单

根据合并工作底稿中计算的现金流量表中资产、负债、所有者权益、收入、费用和项目的合并金额,生成正式的合并财务报表

关键词: 财务报表 抵销


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