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分析财务报表的局限性

时间:2020-07-30 15:13:39人气: 作者:夏予宣
199财务报表分析的局限性

财务报表分析对于了解企业的财务状况和经营业绩,评估企业的偿债能力和盈利能力,以及做出经济决策具有重要作用。然而,由于各种因素的影响,财务报表分析及其分析方法也有一定的局限性。在我们的分析中,我们应该注意这些限制的影响,以确保分析结果的正确性。

(1)会计处理和分析方法对报表可比性的影响

会计中不同处理方法生成的数据会有所不同例如,固定资产采用直线折旧法或加速折旧法,折旧费用也不同。企业的长期投资也不同于采用成本法和权益法确认的投资收益。因此,如果一个企业在前期和后期改变其会计方法,就会对前期和后期财务报表的比较分析产生影响。同样,将一个企业与另一个企业进行比较,如果两个企业对同一事项采用不同的会计方法,数据的可比性也会降低。因此,在分析报表时,我们必须注意注释,看看企业使用了哪些方法,以及这些方法是否有任何变化。

从财务报表分析方法的角度来看,一些指标的不同计算方法也会给不同企业之间的比较带来不同程度的影响例如,应收账款周转率,存货周转率等等,平均余额的计算,报表用户由于数据的限制,经常使用年初和年末来进行平均,以便平均计算应收账款余额和存货余额,在一年内每个月的业务比较平衡的企业就可以了,但是在季节性业务或者每个月变化大的情况下, 如期初和期末正好是商业旺季,平均余额会过大,如果是淡季,则会过小,从而影响指标的准确性?

此外,只有与其他企业和行业平均指数相比,财务报表分析和指数评估才有意义但是,每个企业的不同情况,如环境影响、企业规模和会计方法的差异,都会影响可比性。然而,工业平均指数往往是各种情况的组合或妥协。如果工业平均指数是通过抽样调查获得的,在抽取极端样本时,会扭曲整个工业形势。因此,在比较分析中,我们应谨慎使用行业平均指数,并在比较不同企业时注意调整一些不可比因素的影响。

(2)通货膨胀的影响

由于我国的财务报表是按照历史成本原则编制的,在通货膨胀期间,相关数据会受到价格变动的影响,这使得它无法真实地反映企业的财务状况和经营成果,造成报表使用者的误解例如,基于历史成本的资产价值必须小于资产的当前价值。对于以前以500万元购买的固定资产,目前的重置成本可能为800万元,但500万元的固定资产原值仍反映在账目和报表中。如果我们不知道资产是哪一年购买的,我们就不能仅仅通过这些数据来正确地理解一个企业的生产规模。此外,折旧费用根据固定资产的原价提取,利润通过扣除该折旧费用来计算。由于折旧费用定得很低,企业将无法以更高的价格更换资产。同时,由于折旧费定得低,利润计算得高,企业可能要缴纳更多的所得税和利润,这最终可能使企业难以保持简单的再生产。

(3)信息的及时性

财务报表中的数据都是企业过去经济活动的结果利用这些数据来预测企业的未来趋势只是参考价值,并不是绝对合理和可靠的。此外,当报告用户获得各种报告时,可能比报告准备日期早几天。

(4)报告数据信息限制

由于报告本身,它提供的数据有限对于报表用户,在报表或注释中可能找不到许多需要使用的信息。

(5)报告数据的可靠性

有时,为了使财务报表显示出企业良好的财务状况和经营成果,企业会用会计方法中的其他手段粉饰财务报表此时,财务报表分析很容易误入歧途。

以上

对财务报表分析的局限性及其分析方法的解释不能否认财务报表分析的积极作用。理解这些局限性并在分析报表时注意它们的影响可以提高财务报表分析的质量。

此外,报表用户在阅读和分析企业财务报表时,不得忽略附表和附注仔细阅读相关的时间表和注释可以帮助人们正确理解陈述中反映的信息,避免错误的判断和结论。同时,在阅读报表时,也要注意注册会计师对《审计报告》的意见注册会计师从第三方的角度和专业人士的角度对企业报告数据的真实性、可靠性和可验证性进行评估,对报告使用者来说非常有用。

关键词: 报表 企业


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