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会计报表的操纵方式有哪些

时间:2020-08-02 15:13:36人气: 作者:沫离

1,“穷得不能爱富”,合并报表的操纵范围和主体

操纵方法:自然人名下的私营企业通常以自然人持股的形式持有自己的公司,但自然人没有责任合并报表。有些合并报表“穷得不能爱富”,只选择利润合并的企业来掩盖一些亏损,甚至是资不抵债的企业;即使是合并一些企业的利润表而不是资产负债表,也使得所谓的“合并报表”非常出色。

建议:首先,要注意企业财务报表的合并范围。根据《企业会计准则》的要求,如果目标公司有子公司或可以对其行使控制权的公司,除公司清算、破产或不可控制的活动外,应编制合并财务报表,所有子公司应纳入合并范围,不得从隐藏损失等角度进行选择性合并。

2,“干坤被大幅度删除”,现金流量科目

被转移。操纵:现金流和税收是企业难以欺骗的两大主体,也是整个转移过程中关注的焦点。企业的收入容易膨胀,但现金流量表很难操纵,因为它受期初和期末实际金额的影响。正因为“经营活动产生的净现金流量”是一个相对重要的评价指标,反映了企业正常经营的偿债能力。因此,存在这样一种情况,即企业将部分显然属于“融资”甚至“投资”的现金流入转移到经营活动的现金流入中,夸大了企业经营活动的现金流量

建议:1。企业经营活动的现金流入应等于:当期营业收入+应收账款减少-应收账款增加+应收账款增加-应收账款减少如果没有,应该询问原因。2.注意“与业务活动相关的其他现金流入”。这通常是非营业收入,不应太大。如果数额太大,你应该询问它的构成,以及它是否是从投资和融资流入转移过来的。

3,“对外账户核算”,私藏小金库或举借贷款的操纵方式

:国家严禁三令五令对外账户核算,但总有虚列费用等多种方式。获取资金并设立单独账户记录非法经济活动。主要方法有:账户外现金账户和银行存款账户,即小金库账户;表外资产账户,即空头账户;账户外债务账户,即从非政府贷款中借入的资金,是通过股东贷款融资的一种形式。账户外成本、权益、利润账户等。

建议:通过对报表主体之间的相互核对关系、对过去和现在账户的分析、对实际控制人和交易对手财务人员的访谈等方法寻找线索,应根据企业所在行业的经营风险、企业的控制环境和管理权限的完整性进行综合分析。

4,“量入为出”,应收账款亏损虚增收入

操纵:应收账款亏损虚增企业收入;通过用收据代替发票,这种方法经常被用来逃税。

建议:对于这种操纵企业的行为,可以通过提取记录一个月收入和支出的企业主账户的银行对账单,获取纳税申报表,计算税率与收入的比例来计算税率与收入的比例。特别是对于房地产企业,

5“变相融资”也可以通过网上签名等方式验证劣化率的真实性。,

操纵可以通过售后租金回扣和租金返还承诺来促进:在房地产商铺的销售中,变相融资的目的可以通过承诺未来几年的年收益来实现。为避免相关法律法规的限制,一般采用项目公司签订房屋买卖合同,相关物业管理公司签订委托经营合同,承诺年租金返还,以达到快速销售和大量前期收款的目的。然而,它实际上导致企业层面的未来还款义务,构成企业层面的整体或有负债,并在信托期内承担还款义务。商铺售后租赁投资风险极大,在漫长的租赁期内,业主的租金回报得不到保证。一些开发商在收到购房款后会转移资产,这使得商铺难以正常运营。购房者没有[《商品房销售管理办法》第十一条明确规定:“房地产开发企业不得以返售或变相返售的方式销售商品房。”房地产开发企业不得采取售后包租或者变相售后包租的方式销售烂尾楼“该法通常收取租金,有些项目甚至通过售后包租非法集资。隐藏的风险包括:首先,可能存在欺诈。开发商将项目卖给购房者,同时在已开发商品房的担保下获得银行贷款,有些人甚至带着钱逃跑。第二,开发商融资或变相融资后,资金将被转移到其他项目。一旦项目运作的某个环节出现问题,资金链就会被打断。第三,项目完成后,管理不够好,达不到预期的收入水平,没有现金流量支付等。

回复建议:售后租金回扣本身就是一种促销手段,在自身合规的前提下,不会影响信托对资产价格的判断。1.通过对销售部门的公开和秘密访问、电话咨询和在线促销信息来了解上述情况是否存在。2.如果存在的话,在去除售后租金逆转的未实现的高部分之后,检查周围地区的可比建筑物的销售价格,以找出实际销售价格和资产价值。

6、“打肿脸充胖子”,通过评估虚增资产

操纵方法,包括直接虚增土地成本和通过评估增加资产价值,通过虚增投资增加自有资本投资比例,虚增自有资产金额。

建议:1。土地资金:取得土地交易确认书、出让合同、土地资金支付凭证及相应的纳税凭证,合计金额与记录金额一致通过比较具有相似容积率和用途的周边土地的交易价格来评价土地评估价值的合理性。2.工程付款:获取工程总承包中三方(施工方、业主方、监理方)签字确认的工程进度计划,并检查相应的存货账户是否按照施工合同中的约定结算工程进度,并根据结算的工程进度与未付金额的差额确认应付账款?3.形象进度:核实可行性研究报告中的总投资与相应时期的当期投资比例的关系,是否符合项目的形象进度;验证项目进度和地点

实际进度一致获取最新的三方工程进度确认单,核对已付款的工程清单,检查未付款部分是否包含在应付工程中,并检查大额工程支付凭证是否与当前包含在存货中的金额一致。

7、“左手对右手”和“关联企业交易资金转移”

操纵:对于成立后的房地产信托,企业建设总承包商可能是企业的关联方或长期友好合作伙伴。在批准资金使用时,总承包商可以通过施工方以支付项目资金的形式将信托资金转用于其他目的。

回复建议:了解企业的施工方背后是否有表面关系和私人关系,确保资金的有效使用,不将资金挪出。

8、“藏污纳垢”和将大量私人贷款

放入往来账户的操纵方法:其他应收款和其他应付款属于资产和负债,在报表中经常被称为“垃圾堆”。许多虚假和难以结算的账户被转入这两个账户,一些非法私人贷款也很容易在这里出现。因此,对于过大的数量,应格外小心。当然,在大多数情况下,它不会被记录在账目中,或者只会被放入自然人股东的账户中,然后自然人股东会向企业借款。此外,企业还会利用其他应收款来虚列费用,而一些成本费用将不会计入当期损益,而是将长期亏损作为其他应收款来虚增利润。还有一些企业通过应收账款和应付账款直接遭受长期损失,买卖双方都从中受益,这实际上构成了计息贷款。

建议:1。获取其他应收款和其他应付款的详细信息,查看是否存在重大且难以解释的科目,如“工会经费、给自然人的大额资金等。),以及它们是否由私人贷款产生;2.一个单位是否有其他应收款和其他应付款不同时冲减,从而形成负债;3.检查长期损失的原因,并在发生时追踪原始凭证,以确定其真实性。

9,“假股实债”,通过资本公积投放民间贷款资金的操纵方式

:对一些民营企业来说,存在着所有者权益中的股本小而资本公积大的情况一般来说,股东可以方便地避税、减资和投资资本公积。然而,一些企业实际上是以私人集资和合资贷款投资的形式进入的。这不仅是企业的权益,也是一种负债。

建议:1。检查股东的投资证明和银行对账单,确保明显的资金来源是股东的正式投资;2.更重要的是,通过与股东或管理层的面对面沟通以及通过其他渠道的全面了解和询问,有必要了解股东是否有实力投资上述资金、投资资金的来源以及资产的产生方式。3.如对上述调查有任何疑问,应委托律师调查当地的融资环境、股东的真实个人资产、公安机关是否有民间借贷等。

10,“混淆使用”,一种成本法和权益法的混合,使用虚增的利润和资产操纵:一些投资企业在被投资单位中拥有控制权益,但当它们从被投资单位收到现金股利时,它们使用成本法计算和转移投资收益,导致虚增的利润

回复建议:根据财务会计制度,如果企业对外投资比例达到被投资企业所有者权益的20%以上,应采用权益法核算,在收到到期股利时,为“长期”投资。学科为了完成利润计划,一些企业会直接从收到的股息中增加投资收益,在调整过程中应予以减少。

应该说,多套账户、多份报表的企业也比较常见,而寻求信托融资的企业往往有主观动机操纵会计报表。从对客户和公司负责的角度出发,我们应该保持谨慎和怀疑的态度,分析对方财务报表的真实性及其背后所反映的商业性,通过对财务报表的解读,真正了解企业的实力和资产状况,从而为客户和公司妥善处理事务,真正履行我们的职责,承担“受托理财”的受托责任另一方面,结合报表分析,判断项目负责人的简历背景、管理能力、执业行为乃至个人性格对项目风险的重要性更为重要。

关键词: 企业 方式


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