北京会计网,每日为您分享最新的一手会计资料!

最新更新文章排行手机版

学会计的好网站!

当前位置:首页 > 学做账

现金流量表编制方法浅探

时间:2020-09-05 09:12:14人气: 作者:莫洛溪
现金流量表的编制方法有两种:第一种是直接法,以销售(营业)收入的现金收入为起点,分别列出其他收入和费用项目的现金收入和现金支出,直接反映最终的净现金流量二是间接法,即以本年净利润为起点,调整不涉及现金收支的各种会计项目,最终获得净现金流量下面分别介绍

1。间接方法间接法从损益表的最终结果“年度利润”开始所谓“净利润”是指按权责发生制处理年度收入和费用。任何应包括在收入或费用中的内容,无论是否收到或支付现金,都应包括在当期损益中。因此,在会计过程中设置应收、应付、预收、预付款、延期付款和应计等一系列账户,以解决“应计”和“实现”数不一致的问题间接法的基本原则是将影响利润形成的会计项目从权责发生制减少到收付实现制,并在“净利润”中逐项调整由此产生的差异调整内容可归纳如下:



①所有应付事件,如应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款、计提折旧等。,在会计处理过程中借记相关资产或费用账户,最终反映为净利润减少,但现金没有支付因此,在编制“现金流量表”时,如果当期应付金额增加,利润也应“增加”,反之亦然。



②所有应收账款,如应收账款、应收票据、其他应收款、预付款等。,在会计期间记入收入帐户。转让后,利润增加。但是现金没有收到。因此,在编制“现金流量表”时,如果当期应收账款增加,利润应“减少”,反之亦然



③如果发生跨期费用,如果发生待摊费用,借记“待摊费用”科目;贷记“现金”账户最后,损益表上的利润增加了,但现金支付了。因此,当待摊费用增加时,应将其视为利润“减少”项目,否则,利润将“增加”发生应计费用时,借记相关费用和成本,贷记应计费用。最终结果是利润下降,但现金尚未支付。因此,利润应该“增加”,反之亦然。

④库存调整损益表中销售成本与存货的关系是:销售成本=初始存货成本+当前采购成本-最终存货成本从这种关系我们可以看出。如果当前库存没有变化,则意味着当前销售成本等于当前采购成本。如果期末余额大于期初余额,则意味着购买(现金支付)金额大于销售成本。可以理解,一些现金已经支付,但没有包括在销售成本中,损益表中的利润增加了。因此,它应该被视为一个“减少”的利润项目。如果期间余额小于期初余额,将进行相反的调整。对于“应收账款”导致的存货增加,①项已经调整

⑤成本调整例如,应计折旧、无形资产和递延资产的摊销、坏账准备等。会减少利润,但现金还没有支付,所以利润会“增加”,反之亦然。



根据上述原则,我们可以先准备一份工作文件,然后将其纳入现金流量表
直接方法在直接法下,现金流量也分为经营现金流量、投资现金流量和融资现金流量其中,经营活动的现金流量数据可以从会计记录中获取,也可以根据损益表中的销售收入和销售成本数据,将收入和支出的权责发生制转换为相应的收付实现制来确定。转换方法如下:





①销售现金收入=损益表中的销售收入(权责发生制)-赊销商品应收账款、应收票据+预收款



②采购现金收入=损益表中的销售成本(权责发生制)+存货增加-赊购存货应付账款。应付票据增加+预付费用-工资现金支付(单独列出)



③其他收入现金收入=其他收入+其他应收款减少-其他应收款增加



④其他费用现金支付=其他费用(如管理费用、财务费用等。)-折旧摊销额+预付费用的增加



⑤员工工资现金支付根据“应付工资”、“应付福利费”、“住房周转金”等科目分析填列

准备期间只发现调整,因此工作量很小。整个编制过程揭示了现金流量表和资产负债表之间的内在联系,很好地反映了盈利能力和偿付能力之间的差异。但是间接方法不容易理解
同时,这种方法还揭示了经营活动产生的现金收支总额,这正是其他报表所不能提供的,并且确实对资产负债表和损益表起到了补充作用。但是,缺点是如果现金流的种类很多,收入和支出的渠道复杂,就很难编制,也不能揭示现金流量表和损益表之间的关系。



鉴于上述分析,财政部新发布的现金流量表要求采用直接法进行编制,同时,净利润应采用间接法进行调整,以更好地发挥现金流量表的作用。
关键词: 现金 利润


    匿名评论
  • 评论
人参与,条评论