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审计证据——质与量的游戏

时间:2020-09-07 17:53:35人气: 作者:凌晨小雨

“量的积累导致质变”。这个已经被许多人认可的理论,还能在审计实践中发挥积极的作用吗?审计员万水千山走遍了所有他想获得的审计证据,并进行了一场独特的数量和质量的游戏。

审计证据——质与量的游戏

1,充分性

我们通常用充分性来评价获得的审计证据的量化指标在会计师事务所进入项目团队后,根据提议的样本规模,它将决定成功完成项目需要多大规模的令人信服的证据。这时,审计门外的一些小白人可能会想,既然都可以称之为证据,那岂不是越多越好?只要充分利用这一点,这个项目自然是完美的。

然而,在现实中,充足的指标正遭受着“垄断专制”的悲惨命运。审计师将在多大程度上获取证据取决于两个因素:重大错报的风险以及我们是否能找到高质量的证据。我们评估的重大错报风险越高,我们自然就越需要花钱去寻找证据。如果我们获得的证据质量高,数量可以相应减少。可以说“本质在于没有士兵”

2和

审计证据的质量在专业上被称为适当性。那么,我们如何评估审计证据的适当性是高还是低呢?-相关性和可靠性

当我们关注证据的相关性水平时,从不同方向进行具体的细节检验会影响相关性的相关性属性例如,从企业的业务收入账簿到货物的发票等文件被用来识别当前业务收入的发生。如果上述操作方向改变,则可以从发生确认切换到完整性确认。

审计证据是否可靠,对具体的审计环境有着深远的影响。因为我们不能提供100%的绝对保证,我们也永远不会有绝对可靠的信息提供给我们。我们只能参照以下原则来比较和采用更好的证据来源:

1。外部独立来源优于其他来源;

2。直接习得优于间接或推理;

3。文件记录的形式优于口头形式;

4。当内部控制有效时,比内部控制薄弱时更好;

5。原件比传真或复印件好

3。充分和适当的审计证据

显然,质量和数量的规律使审计证据独一无二这是游戏规则,也就是说,证据本身的质量越高,所需的数量就越少。质量缺陷不能用数量来补偿。只有同时满足充分和适当的证据,才能成为注册会计师可信的信息

审计师在忙于工作时也应该有方向和选择。不要用数量敷衍了事,要靠质量来支撑业务。为了更好地把握审计证据的游戏规则,我们应该“无为而治”。

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关键词: 审计 审计证据


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