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浅议财务费用在现金流量表中的列示

时间:2020-10-18 09:12:34人气: 作者:坠落的爱
《企业会计准则——现金流量表》规定,采用间接法将净利润调整为经营活动现金流量时,应当将财务费用计入净利润。根据《企业会计准则——现金流量表》的解释,企业发生的财务费用可分为经营活动、投资活动和筹资活动。调整净利润时,属于投资活动和筹资活动的部分应予以调整。作者认为这种解释并不全面。事实上,企业发生的财务费用应分别属于经营活动、投资活动、筹资活动和汇率变动对现金的影响。当采用间接法将净利润调整为经营活动产生的现金流量时,所有不属于经营活动的财务费用应予以调整。以下是一个例子:



例子:公司a在200亿年中只有以下经济业务(公司a的外币账户没有期初金额,期末汇率为1美元= 8.28元)购买一批银行存款为20万元的商品,该商品的出口销售收入为3万美元(汇率为1美元= 8.26元)。在此期间,收到部分款项2万美元(汇率1美元= 8.27元),支付30袁媛银行手续费,收到银行利息100美元(汇率1美元= 8.26元),支付银行贷款利息5000元

1。公司a 200倍年的现金流为:



①经营活动的净现金流= 20,000 & # 215;8.27-200 000-30+100 & # 215;8.26 =-33,804元



②筹资活动净现金流量=-5000元



③汇率变化对现金的影响= 20,000 & # 215;(8.28-8.27)+100 & # 215;(8.28-8.26) = 202(元)现金及现金等价物净增加额=-33,804-5,000+202 =-38,602(人民币)

2。a公司各种会计项目的200倍年增长率为:



①银行存款=-200 000+(20 000+100)& # 215;8.28-30-5000 =-38602(元)



②应收账款= 10,000 & # 215;8.28 = 82,800元


③主营业务收入= 30,000 & # 215;8.26 = 247,800(元)



④主营业务成本= 20万元


⑤财务费用= 3602元,其中应收账款最终汇率调整的汇兑损失为30000 & # 215;8.26-20000 & # 215;8.27-10 000 & # 215;8.28 =-400元;银行存款最终汇率调整的汇兑损失为:20000 & # 215;(8.27-8.28)+100 & # 215;(8.26-8.28) =-202(元);利息支出为:5000-100 & # 215;8.26 = 4174(元);银行手续费是:30元


⑥未分配利润= 44,198元
3。将净利润调整为经营活动产生的现金流量:









加上:财务费用4 798




经营应收账款减少-82 800





经营活动产生的现金流量净额-33 804




这里的财务费用为4 798元,包括5000元的筹资活动利息费用和202元的汇率变动对现金的影响。只有当非经营活动的投资活动、筹资活动和汇率变动对现金的影响得到调整时,才能用间接法将补充数据中的净利润调整为经营现金流量,与主现金流量表中直接法编制的经营现金流量保持一致
关键词: 经营活动 净利润


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